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中葡讲堂-葡税法处罚条例解读及实例分析

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发表于 2019-12-27 12:48:56 | 显示全部楼层 |阅读模式
本帖最后由 宝马街新闻组 于 2019-12-27 12:58 编辑
4 c+ P3 C2 O; B9 G, G) q' k2 ~% }! d
葡税法处罚条例解读及实例分析. H' }6 }$ p5 x
陈秋佳  2019.9
# K) ?! X  H6 ~6 B6 [
8 H9 I9 [- a  n* p3 A, d6 ~$ H$ ~/ j4 T2 ~: }  I# M6 @' N! s* B8 g

% W/ w  h) ?0 M2 U8 C/ O% @8 k9 s内容概要
$ F) P$ ?! l* |1 k# q' Z
5 c5 u( L0 E5 d- R0 z6 G$ D) j税法的法律依据5 i4 D0 @: Z7 ?2 M* s. q, x
税法处罚规定
0 g+ g( c1 x0 p5 q/ ~税务责任划分
$ f7 T& }" q% Y& V* I: W. p% G) X( a税务纠纷申诉流程和期限0 {' V; q% L2 q4 u. l5 h
罚款(Multa)和罚款(Coima)的区别9 T+ a! O6 J/ G& Z
常见罚款利息(Juro)的区别
/ @# F' U- S' s, }% [2 l公司和个人名义的罚款规定, f/ N2 f5 J/ e# r. J- B
附:葡主要税种法律期限$ C# n2 Z4 h  V9 q( b4 ?

: x5 b: Q: {" U, o5 N  ]/ A% U
1.税法的法律依据

; B) W# l9 [: h/ Z
7 c: `8 x  ~$ m) K# M1 @! ^9 N  @2 W6 B
1.税法的法律依据% _4 ?6 p+ ^$ p
  P/ A% Q6 x: `. D2 O9 n3 p1 `  R

& x2 H6 V/ }& h: F6 m
; v0 S2 F9 p& r% L4 N/ ~5 O8 f$ b# r. n* M+ D( K- M6 ~, [
1.葡萄牙共和国宪法(Constituição da República)
% n! Y# H/ N( v6 P2.国际税法(Direito Tributário Internacional)) E* e7 ]! X7 l& H0 p5 J' }
3.葡萄牙税法总则(Lei Geral Tributária)" n; j9 _# w' m
4.税种与相关法规(Códigos dos Impostos)
( ?6 N; z7 [8 i5.税务程序与处理法则(Código do Procedimento e Processo Tributário)+ e+ i7 |3 ~. X7 l6 ]- A- l! E  _
6.税务违规总则(Regime Geral das Infrações Tributárias)
' g: Y0 p( [* ^. _3 q' D
+ M9 t- h1 S6 t4 C1 \$ Y( T1 Y/ O& }$ h+ |% T$ |
2.税法处罚规定

$ F9 C( t8 H1 d0 \& H# t& I* U5 w0 t! j1 I- p
2.1常见违法违规& m; D& c$ z6 A' F& ?
, M  Q7 V- D, x0 u: a3 s: t
微信截图_20191227123515.png ) y8 \) u( R7 x

$ s. V7 Z& z4 Y) W" s. ]0 l/ M5 K& M, U( p
2.2 特殊违法犯罪, ]" U; O+ O4 b6 t) h
; Q" A$ Y  S3 P+ o  e& X" g( i: \
微信截图_20191227123515.png
" t9 O/ E3 _- }7 B) Y( N/ S
" V# U; ]5 P  L$ r. v, D
6 T8 Z+ [& ?7 w" x4 w% _( d
3.税务责任划分
3 _# y( u) `# R: M) f1 l9 X
( d+ c9 X' |: r% e5 m# }$ _# d
3.1 税务责任如何划分
* g7 D1 ~- F9 u/ g1 D
' w+ a- ~& m% X+ z6 f  f主体责任
- r3 S! [, h2 f" |(ResponsabilidadeTributária Solidária)8 V& p& r) J, `- u4 ?) \5 c
从属责任( f0 u" e1 F# k) `3 L2 T) Z; {9 n/ O/ \3 g
(Responsabilidade Tributária Subsidiária)" W# O1 _: a, M" u0 \5 t
( T! V: B8 I3 ]" s# z$ K- v7 |. ^
! N: G* V( g, }5 B. v
3.2 主体税务责任
6 ~' i, b5 Z2 t; B& r3 z
+ [+ y+ {7 C$ B1 W) \* ?
$ ]/ y; P9 L9 O/ p# ` 微信截图_20191227123515.png
1 e' I0 W3 m8 T8 J, C* d0 ]5 i/ R& ?* @7 p1 c

; c) L3 Y4 G# x5 K. P3.3 从属税务责任
! H8 [7 H& v9 C9 @* N$ q9 e( ^& v0 ?! W, L0 r8 d% R3 f8 g

+ p% f* i' K2 d9 A2 P 微信截图_20191227123515.png ) D; ~8 }; }) `+ h8 @

5 l0 E6 c( `$ }- Q" T1 p8 ~& L7 e+ y% Q! U: x( d
4.税务纠纷申诉 流程和期限
2 \/ x( K+ `4 T2 E& T3 ]& T( m$ K
0 U2 a! {, C3 S3 W5 ]& J
3 U1 ]% I3 r# Q
4.1税务纠纷申诉期限
. ?. M4 D+ [4 F% K: H4 h, t! |) ]- U9 J7 n" E' p
+ b& x. N8 e5 m% @% ~' j
微信截图_20191227123515.png 7 O1 U; X6 f4 v' a

+ @+ j* E, `6 N2 H' ^6 H# p: ?. t9 \* k5 o0 W
4.2 税务纠纷申诉流程
  e9 D6 e% e$ ]7 P9 Z4 k/ Y
5 ~7 o* T; }) Q
% e4 T' t/ v2 j$ y9 V' K# F6 f 微信截图_20191227123515.png
" j+ B' b+ r( c
- c  u3 K# p" Z9 d
  m% q, Z# M, c3 a1 ^4 |
5.常见罚款的区别
1 e/ H  i7 H0 w2 c6 U) L
0 t) M2 U' e  H1 a+ |+ {- d! P
6 ?& O7 c1 f; @- R0 m
微信截图_20191227123515.png 6 I0 l9 q5 |. p- B  i/ D
# H7 g9 A( K( @( \3 L% V2 c
" a8 \# z' _0 [7 b$ X2 u- u) s7 C
6.常见罚款利息的区别
2 x2 v5 _% B4 ~
0 U# e* E/ T2 x7 _1 p

& G+ ?* c- q2 p) B) p' T
  • Juros Compensatórios
  • Juros Indemnizatórios
  • Juros de Mora
    / y" h/ O! s) u1 x3 Q6 x$ u

9 [  u/ X+ R6 l# G. b& d1 ^
9 T2 o8 b3 r0 Q( P
4 I. ?9 V: o2 ?& P; X6.1Juros Compensatórios
2 s4 G$ x+ X7 }% a8 a4 R  M2 ^; x3 Q/ \( O* A, i

$ Q, H# m. d4 \( O/ f& V% U) ]由于纳税人逾期递交某项报表或申报而产生的补偿利息。( m1 @, e' g7 M: ?. F: E" T
" ~( ?; ~2 W* w8 J' _, q1 Z' \# E% Y
' l3 s( U. H' ?/ s/ i5 t5 y1 \
6.2 Juros Indemnizatórios
1 R2 X% M! P3 y1 Z4 U2 Y
8 z1 W  @( e, Y$ |/ `+ \9 M9 E8 e; `" F1 z
由于申诉而产生的赔偿利息(双向性), R" ~% j0 v% d5 \: S5 y: F9 B$ C

$ L3 z5 ]: _+ O
2 c7 K0 _& O; \; t" h+ |9 R4 Z: \6.3Juros de Mora  [  J0 v" A; ^& `6 \

' q$ H5 E3 q( j! g+ R+ z& [7 O, z" {
按期递交各项报表,但未按时支付相应税金而产生的利息。& @7 k5 k( J' Z$ u1 Q
+ a( @( t6 K0 t  Q5 K3 \
* F5 d$ n, s9 o& Y' [# K0 `- u8 i
6.4 实例分析
- K& F( L. r& c7 v6 G2 y3 W3 r  }* Q: u+ y7 q
6 l: }& f$ t' T& d: h* m8 j* B% L5 L
案例1: A先生是房东,2019年5月1日与租客签订了长期租房合同,但未按时向税务局登记租房合同和支付印花税。在这种情况下,A先生除了要支付印花税以外,因此产生的利息是哪一种?9 `' T0 E% ]/ `& E& Z# d" j: R0 F4 R
: T) K1 e/ k1 [* u9 t" a/ R6 w; v

& I4 ?% @$ d* ?: b# r& F3 n6.42 实例分析
9 f  o2 T4 x9 ?, I6 J( Q' `8 X2 U3 V. j9 V' [

' F( }& `8 L! A( z9 F9 {案例2: B先生收到税务局一封罚款信。他认为这笔罚款有争议,于是没有按照通知要求支付罚款,而是进行了申诉。申诉失败后,B先生除了支付罚款本金,还要支付哪项利息?
8 w# N/ \  E( @6 {/ Y5 a8 t: D
$ [0 D$ q5 K- ^% H' X! y7 o
; O& s: ^% I' r" x6.43 实例分析
; R- V8 O* A# @0 c
8 R$ h. v# ]3 l0 ~$ z) y6 d5 O& W3 O+ S0 k8 ?$ W% x7 C) @
案例3: C先生按期向税务局递交了第二季度的季度报表,但未按期支付IVA。在这种情况下,C先生是否需要交罚款?相关的利息属于哪一种?
' x" O, A9 f; R3 l% |- w' V- Q* {$ n; I3 \& ^! o

( ?4 t, @* O( H$ A( g
7.公司和个 名义罚款规定

8 m0 N2 J3 k3 u5 m9 o& a. N8 o. h" L" B- w5 R

" O5 ~6 B: w4 d+ Z 微信截图_20191227123515.png ' m3 ^: L$ B/ W+ u& _

# V5 A8 l) w( U3 |6 k
/ \- Y% o$ J+ j' Y) K  Q3 \( S7.2 条款解读(第119条款)+ k9 O' p; Q5 A& ~8 p8 Z

$ i+ L. l- e7 X; m# T. E- ?
3 \" q( }" k# S+ | 微信截图_20191227123515.png
0 ~  Y' L$ ]+ ~8 `1 _
- M& U7 M# E. |# M1 d* `' P0 \0 V8 s9 e
7.2 实例分析
/ b' g; \1 q7 R  z- M9 U( Y; f+ o9 W6 y
7.21实例分析; e" g) w0 l' a5 U. J
) J* A& |4 r" V) Y
案例1:ABC公司是商业股份有限公司,从事运输服务业。2019年5月17日, 由于疏忽(negligência)未能按时递交第一季度报表, 且没有IVA支付( sem imposto a pagar)。
5 O0 K/ F# t; y" B* v: P7 ^& e/ C: F: v7 T
结论: 该违规者属于公司( Pessoa Coletiva),  违规性质是疏忽(negligência). 且无IVA要付, 因此罚款金额在62,50至3.750欧元之间。
; g- n0 P5 j- p; X4 Q
  z8 L: v# |6 R4 N3 A& R(法律依据:Artigo 119º nº2)
% p% s* ~- j1 n
+ o' ?% v1 v; e  a+ M0 `) U( e# ^& ]
9 _" U  X/ k& M) U8 D& e
7.22实例分析) \* Q0 ]! l. c  w* f. p

  g, e  \7 r4 T案例2:个体服装批发商João Sousa, 卖掉100件衣服,共计500欧元(含IVA)。为了减少支付IVA,他向客人开出一张450欧元(含IVA)的路单 (guia de transporte)。2 k0 C2 l4 `/ k* l$ w/ d
% R. S7 z& N' k. N/ @
结论:该违规者属于个人(Pessoa singular),违规性质是主观欺瞒(dolo)且有IVA要付.因此罚款金额在250至15.000欧元之间。 : q3 I5 j  C3 K1 U- q2 B
(法律依据: Artigo 119º nº1)9 p  _  z; j3 E

! {7 u( l1 Z+ @5 r& L' q( @0 n- W; z6 S8 I
8.附-葡主要税种 法律期限
7 V. W3 @/ T$ p% z0 y6 A, s8 [# I2 Q/ J, {4 X5 R, o
$ X! e% C8 S6 i+ u- J3 Q2 n$ \" R
8.葡主要税种法律期限

9 J4 z& y$ A$ j* f# V' Y, h; S: F- }% W
; e- U6 {4 k8 w: f1 g# A, w' r8 Y
  • IRS
  • IRC
  • IVA
  • IMT
  • IMI
  • IUC
  • IS
    / p0 s/ V8 u2 U( `  s# q
) }. S2 v) x: S: Y* K5 o

4 }# Q; ]) z- |' u: L* n& q$ V; R+ V( ~
8.1 IRS! V, l- q, O9 w3 G; `! A# R$ E
3 A) H1 o( j6 y2 `# m4 u" ~
IRS
8 j- C1 {% ^; w7 d3 `7 k  A# Z
( A% l+ U5 V  W! l! C5 N     申报期限一般在每年的4月1日-6月30日
- ^% n* `3 m- B9 D7 V     支付截止日期一般是每年的8月31日
3 g" C1 A# k% F/ I4 W0 A1 c
9 q1 Y: I1 }% J* O- ^2 r( r- H* [! S) {+ P* s. K
8.2 IRC
' [% z" m/ C) [5 R& j* N# V7 I+ C6 z# P5 G$ w
, l# l" y% ~# N! m# J$ d& {1 v8 R
IRC/ c3 X  b$ V8 m( q

( X& B  ~* b: I1 {- J. i2 @3 g     申报期限一般在每年的5月31日
$ ^& S1 f$ X3 X/ W     支付截止日期也是在每年的5月31日
% l2 i/ q2 e" {
8 y: h, E, X9 Z% K
9 r- ], h( K, _- C, p# p; t8.3 IVA
# W. N' O; u  r( N8 k: p( Y" X1 F9 u; u1 l1 T, G$ C4 ~$ h; {3 P& T

: c- P* ~( t, z7 _" x& x) O, u! yIVA
$ ?' F; s# z/ H7 Q    月度申报 – 截止日期是每月10号
& Z8 ^. V$ _0 e1 V# K5 Q. G; F    季度申报 – 截止日期2月15日/5月15日/
# S: e* T5 h" I2 ^$ y                       8月15日/11月15日
' A& C: W! K: G! _* i) A( q- m$ t5 k3 W6 f; Y
# p$ c0 S5 @- O1 P3 Q
8.4 IMT&IMI
( L" }) o/ |! M$ F3 u# ~( G2 {8 f6 ?# l: P0 T! M; l/ A

! Y' e* a; I( F! ?( iIMT – 一次性支付
. u( o' i0 C# H( r2 \IMI –  每年一次(5月)
0 s' ]1 d5 v5 S, h! c              每年两次(5月/11月)
1 H! }; u7 Q8 j- f. s% p3 y) H              每年三次(5月/8月/11月)8 u: \: O5 r4 c+ r2 O7 ~" x
8 e( N7 U3 I. u! E9 k
, c& C' s0 G( A/ z% l0 E# F
8.5 IUC3 b( A( Z7 R# c! ^

) z" t: n, t- X$ A8 ]4 f$ D8 N$ \" I1 x& ^" g8 u& n9 X' d
IUC
- r/ m4 E2 a& e+ {0 Z     每年一次' v4 o( b: A/ Z( |7 @
     支付截止日期是车牌号显示的月份最后一天  Z1 H! ~! C* n1 D, W. k
: V% X& T3 F3 x' p
; {5 o1 ~3 N' \" Q" @
8.6 IS
+ d# k+ m: Y1 C) G& I
% t: [: ~* Y( L7 `' I! j" V6 b+ ^0 L$ _- u
IS
; Z8 M( _# J% p0 U1 d. h8 h  Q+ E; l
* R* w# v! e6 m" P- Z9 N- Y( o    印花税支付截止日期是合同生效后的下月20号5 i; `# b7 Q2 K7 v5 x3 r/ Z
* `. p* E' }. l! G8 L/ q

' I5 |) g/ t9 Z* R, `- e参考书目 1.葡萄牙税法总则(Lei Geral Tributária) 2.税种与相关法规(Códigos dos Impostos) 3.税务程序与处理法则(Código do Procedimento e Processo Tributário) 4.税务违规总则(Regime Geral das Infrações Tributárias) 8 b# P8 l; t& y5 c- j

& j( r- `% A+ U) k7 m  w; G& u" X4 Q) o; v# `: s" c* P
7 t/ U$ i4 w- \: Y1 s9 ?. t
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