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中葡讲堂-葡税法处罚条例解读及实例分析

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发表于 2019-12-27 12:48:56 | 显示全部楼层 |阅读模式
本帖最后由 宝马街新闻组 于 2019-12-27 12:58 编辑
% M, v% \# d% E) |# G1 y8 w+ I& x; T: x& |2 i( s
葡税法处罚条例解读及实例分析% `: ^& f* `. E* w  Q) C* n; x2 F
陈秋佳  2019.9! f& U) Z0 c5 R
: m( t* X8 I' q% y7 i5 l0 w

. [! q! ]5 l+ u( i
& K4 ^! }& u& D& o# Z内容概要; C7 [: V. w" p

( g" M' l) E+ u6 H3 G, r' y6 G/ V税法的法律依据
) c2 `& c& X* N) c9 j& v/ @7 P0 U# h税法处罚规定
- D. X: }7 I' H- d9 Z& @税务责任划分
( t% {6 j9 {0 o* P! i1 g( D4 z1 o税务纠纷申诉流程和期限( o+ H- R! o3 u6 z0 k% q
罚款(Multa)和罚款(Coima)的区别+ T' A4 A& X! W9 O
常见罚款利息(Juro)的区别
& u/ d! T; g) m, T7 q公司和个人名义的罚款规定
5 W2 ?! s5 R$ E% K8 Z' k& ?1 C2 q) o附:葡主要税种法律期限
2 n  B1 A+ z" m, E
* G* \* [2 W6 p$ p  e
1.税法的法律依据

: ^9 a1 ^3 E( Y# ]' B
, n$ L& c+ ?, V" c7 a, c+ a% d, L; C8 |! Z+ \
1.税法的法律依据
+ s  A" v% u+ C/ \  _) W
% ~$ o4 {/ ?) j7 o6 p2 a# E" e$ V2 T( W- I/ x' P
9 w" g# g1 [  ~4 c/ e# G. q
. ~) ?2 b2 e" w- J6 l5 U
1.葡萄牙共和国宪法(Constituição da República)
9 p$ n! R9 m9 ~$ O2.国际税法(Direito Tributário Internacional)# f- Q. q4 l/ J% y5 b
3.葡萄牙税法总则(Lei Geral Tributária)$ K. ^- y* H) c. h
4.税种与相关法规(Códigos dos Impostos)) C5 S  j% C$ t
5.税务程序与处理法则(Código do Procedimento e Processo Tributário)+ r! E& G2 ^' @
6.税务违规总则(Regime Geral das Infrações Tributárias)+ R& W/ l+ y4 h& ]/ N. H

8 b+ u( a* G: |+ V& W& c* f9 j: N8 j6 @+ P: s# \( v
2.税法处罚规定
" L8 g- J, R# h: x
+ n1 W& t3 _, e- r. u& ]4 @3 P
2.1常见违法违规2 D1 F9 O) k9 d& W/ d
; Z/ o( y$ a% z# g, U! V) k3 B+ }
微信截图_20191227123515.png
  Q* s3 J1 @4 \+ {7 e# L3 N! P6 v' I6 i

  z1 r+ ~9 L- q+ E) [2.2 特殊违法犯罪( K0 U2 Z1 k2 _  z; o
8 Q' }# n& |; C- T
微信截图_20191227123515.png
! _" u* n! \* ], \( h' p/ }
0 J! F1 U. }6 u% ^! x5 a! U3 u5 z3 V1 S# |8 A8 W& v, d" |
3.税务责任划分
7 x7 l4 t" b7 c& R) `4 L
) {) r) H, L  l& C) b/ g! o% m( m
3.1 税务责任如何划分
5 I/ R* z% j4 ?5 E6 G4 W9 {
- E7 N% q" P* E4 h( B1 p主体责任
8 n  t' @* j' K- |$ i& ]# V(ResponsabilidadeTributária Solidária)1 i, X: G& r1 z! Z
从属责任
$ W# M& L* i* S+ Y0 p; u% K6 S1 I(Responsabilidade Tributária Subsidiária)
4 {4 [$ A2 Z1 s- `; O1 k4 Q/ v0 N" P4 b% t. k

6 q# h8 r# T- o$ X: d  r) h& s3.2 主体税务责任7 Z  @2 M& r* d2 u6 Z3 E
5 H: r- ?& f  X: {

9 \* P8 Y1 U7 e2 A& J  U 微信截图_20191227123515.png
% N8 ^2 N* W2 r$ l
  U2 l! {1 f9 \. v$ V) W. E0 {" n/ m2 f5 z6 _. ?- i
3.3 从属税务责任5 }& C  B* e, Z2 j8 R! I. h

& M) H% {: F4 U7 @( Y
+ L( u& s  G1 |$ ]! N' G0 I6 m5 Z 微信截图_20191227123515.png + u$ x. S; h' J0 `* `0 i* f/ H8 {

: x. s9 Z; c7 K. ~0 q8 K5 |2 |
' ^1 \2 c3 v/ v# A
4.税务纠纷申诉 流程和期限
3 ^" i: w, P% k! I6 X5 t
- Y" v7 A( Z1 h/ O9 F6 W
% E/ G" \8 |  i
4.1税务纠纷申诉期限
# j; S9 C) r7 W- w8 m
! P( M3 _" W: M' ]
* i4 L# `; X+ T( @- k 微信截图_20191227123515.png
5 V9 W0 f: M6 M5 D7 S& d5 F: B
. T4 @  C/ r9 J5 X8 w1 H/ F2 `: X; K
, I: r& I% W9 {4.2 税务纠纷申诉流程9 r; ^/ D+ F  I- E

5 {! L( ?& m" i0 K" I( M# l+ D: I( y4 I* |/ ?
微信截图_20191227123515.png , B! q9 u# i1 ?% a

/ _$ q6 m' t9 w  J# A
  t1 S; Y8 p3 d$ Z1 r
5.常见罚款的区别
  A; T% |$ i( c$ E4 s. Q

" x3 I5 ^( N) F3 y+ b* `
9 Y8 u; y0 R6 ]( l 微信截图_20191227123515.png 3 {. D9 q2 S$ f' k, R1 h: Y' c

, m* Y- i$ V) O
& G/ Z. r$ C9 Z1 I% m! b" V) b5 g  E
6.常见罚款利息的区别

$ F) {, }  J- j& @: P7 T8 y$ v
5 F4 h* A, {' V
6 \3 C/ z% P! ?. q. B2 G* O6 a4 }
  • Juros Compensatórios
  • Juros Indemnizatórios
  • Juros de Mora5 i; h* J* V! `8 {! C4 ^
9 F0 L, z( N1 R- y! M$ j
1 p' b! w6 J! _- p
5 M5 N+ I; s' t: H  u
6.1Juros Compensatórios  L3 n$ h, W$ Q6 z& J& X& Z6 D

, A+ \3 s' ^+ j! m/ l, q3 V6 e7 h. U; }4 C$ m8 ?
由于纳税人逾期递交某项报表或申报而产生的补偿利息。
0 {$ T2 x# o, R# z
& b" h+ f( z4 H) B
! L+ v8 |) D* g  ~6.2 Juros Indemnizatórios
. \6 P1 @" u: p8 |' f
* B" k& L9 H4 a% z2 z8 Q4 ~# Z( K' Q' ^/ @6 X1 Q
由于申诉而产生的赔偿利息(双向性)4 \* \) l' }# Q8 T
0 `7 d0 Q- F5 w& F
. `+ i* B! ~9 M. G2 ^8 o4 p9 [5 o
6.3Juros de Mora9 S- j* Q& [% v) R- s( A3 _

1 y5 p6 U& w, Q* A+ v0 J. Z8 i( L9 I+ m* e; v) \& M, i9 r
按期递交各项报表,但未按时支付相应税金而产生的利息。
; d9 ~. D* ^5 w0 \; V8 f! l; t( j. H0 |

3 _' J, ]' }- I4 _6.4 实例分析
; Q3 |4 F. t3 k* j8 [
2 O- S0 i4 p0 A. i$ U6 f! r; h
$ y# _7 U* M- e% s+ A% p案例1: A先生是房东,2019年5月1日与租客签订了长期租房合同,但未按时向税务局登记租房合同和支付印花税。在这种情况下,A先生除了要支付印花税以外,因此产生的利息是哪一种?
' h, \7 U5 B5 v! ~; P; v. x* E$ n4 G. X1 u
6 o( J6 ]( A  q% Q# Z5 H6 X5 h
6.42 实例分析) R0 r9 N  ~! {1 m

7 B- C: x1 A- m
1 A1 j: D- \) ~0 i" h案例2: B先生收到税务局一封罚款信。他认为这笔罚款有争议,于是没有按照通知要求支付罚款,而是进行了申诉。申诉失败后,B先生除了支付罚款本金,还要支付哪项利息?
+ Y- U# I4 @* M6 \5 g4 {- I; O" O7 B! ^
4 a6 Q+ ~& Z, E' |1 N' O
6.43 实例分析2 r% A- d3 p4 q7 @& ]0 q
$ l/ N' {3 f% I) R2 N9 A, Y
+ O5 B7 x. p8 y8 u. `) L7 K' D
案例3: C先生按期向税务局递交了第二季度的季度报表,但未按期支付IVA。在这种情况下,C先生是否需要交罚款?相关的利息属于哪一种?- G4 Q, x' M" g' X2 ?7 J* C' E; r

/ m! c- H4 j# R0 Y
, {* c0 F8 z* K; p2 ~7 t- X
7.公司和个 名义罚款规定
* b: r  N, U. W& W. d' I6 O

8 [; o! a+ ^1 m
! ^+ J& ~) V6 c: A 微信截图_20191227123515.png 9 x3 `  ~7 ]0 ?$ @# l  C4 Z
9 j0 z" {+ c. A# Y8 v( C7 i  t) c4 |

- E; K8 A$ k) C  J7.2 条款解读(第119条款)
% J3 E* l8 A7 a* j. |3 t0 f5 |; Z* d* S

* D4 b  U) t* j4 e6 d% ^2 d% C( _1 ] 微信截图_20191227123515.png 9 u. }$ k. ^( O! b, i0 ?
" h/ g$ |0 _# w* r* j
! ?' E/ P- _% u' A: C
7.2 实例分析
1 X8 b4 S# F* t) I! p9 Y* K' o
9 Z# L! q2 a( y* m7.21实例分析
/ _1 ]2 }2 Y: k9 W. ~) ?( L7 P! z* M0 G8 W9 x5 L
案例1:ABC公司是商业股份有限公司,从事运输服务业。2019年5月17日, 由于疏忽(negligência)未能按时递交第一季度报表, 且没有IVA支付( sem imposto a pagar)。
/ E! P/ p; g% {, n/ I
, I0 R' P8 O5 N- s+ J4 f! `结论: 该违规者属于公司( Pessoa Coletiva),  违规性质是疏忽(negligência). 且无IVA要付, 因此罚款金额在62,50至3.750欧元之间。; G/ Y# H$ k+ V$ J7 H
7 `* q: l; Q) p
(法律依据:Artigo 119º nº2)
) l% S5 u! K) |; ?0 r6 n( _/ a# l! j
  i: v  a  i$ {+ d5 y( m; u

0 p0 O* x' c) f" ?  I7.22实例分析2 Y" t4 I! T( J  j
' c4 w: n/ I! N& b; ?- c2 r
案例2:个体服装批发商João Sousa, 卖掉100件衣服,共计500欧元(含IVA)。为了减少支付IVA,他向客人开出一张450欧元(含IVA)的路单 (guia de transporte)。
9 @% k5 T5 N2 T; T* G, _9 E4 C
3 ?8 d+ `6 l! B) w结论:该违规者属于个人(Pessoa singular),违规性质是主观欺瞒(dolo)且有IVA要付.因此罚款金额在250至15.000欧元之间。
/ a/ D2 P- m, S, ~4 s( w, M(法律依据: Artigo 119º nº1)
8 C" x! Q/ }8 b) m
( G9 k, b, \9 ?0 m7 }  b
* R: b! f; ]' ~  L) I8.附-葡主要税种 法律期限  n3 i- Z$ w, L

" d2 X4 s1 m4 l# o* D( N
- `2 v5 T; I4 {. X( y
8.葡主要税种法律期限

+ ~6 X+ l. r. m* w, m. d" i; R
) s. i4 x5 h( g/ I- p$ M% S3 f% o# ~# k
  • IRS
  • IRC
  • IVA
  • IMT
  • IMI
  • IUC
  • IS$ e, |* Y: t$ U

/ ]5 P  U. j$ Y
: S+ m# p( }" T% r' Z5 J7 U+ n9 x
8.1 IRS# s1 @7 B! r. T: y( d
  r, J& y+ @9 U: q1 h
IRS7 w( l( S( ^7 k
  G# a4 N% H' T1 U$ r$ s, f
     申报期限一般在每年的4月1日-6月30日: A4 R8 Z, w) D8 c: _
     支付截止日期一般是每年的8月31日$ y2 y, W- _8 u4 e! _& W
/ v' M1 |$ q' T

  ]4 x3 J3 _* X8.2 IRC
8 z7 [& c0 d( r6 I
, z; g: U( [7 D- e' ~
! x" G6 }+ h7 b, R. y3 ~IRC
8 d% v2 \, O& d, O+ Q3 P. ]& K
5 g! B2 W7 V  Q$ O+ w     申报期限一般在每年的5月31日
) ?8 }4 ~+ O; Z     支付截止日期也是在每年的5月31日5 x6 |9 K9 |5 b- z8 R

! m0 k3 _! @6 x7 r% J' c8 q6 A0 s' H! y$ S, Z
8.3 IVA! d7 ?9 R' C8 Q

/ y- p* p$ S2 M$ w4 Y3 N; v  v0 E( q$ p
IVA
) h; d, S  ^9 v- E    月度申报 – 截止日期是每月10号
) n# n" H8 p$ Q    季度申报 – 截止日期2月15日/5月15日/6 I. {: L1 a& V1 G; X' r$ p# j) `
                       8月15日/11月15日( U( t; n+ Z+ P5 Y
; d' n! y. M" G. d( M3 }) S3 u

/ E2 s* D, c1 t7 I. y( k8.4 IMT&IMI
( p7 H6 N1 ?* f0 f
) A) r9 s7 h! H: P. `
8 ]- i8 B. N5 |9 M$ X* m9 CIMT – 一次性支付
8 p: ~% B% _# G* L7 |% z+ Q$ B. [7 P+ cIMI –  每年一次(5月)
0 J/ [5 k& X4 ~6 R6 X4 y5 _  F              每年两次(5月/11月)
) k# m0 ?1 ]) N" L# @" O              每年三次(5月/8月/11月)
0 m$ @; y; ^; V% C
) s, P5 \( s; }! [; U/ `4 L6 B
; e+ F( s1 r! s% G8 y$ O8.5 IUC# B  |0 U7 {8 h: c1 y% _' Y- i
& a/ n8 V1 j# b8 P/ \5 ~* `
+ S7 j3 d( X: @# i* F$ }
IUC
8 }$ a+ v: N* C$ J) _" z     每年一次
6 T5 F4 t: ~/ P' e' B" [( K     支付截止日期是车牌号显示的月份最后一天
2 k. q" Y5 o$ w7 j, Q0 T. y9 `0 M$ @( B- Z( G* w% O6 U

9 y! |( y& P0 e& H  S8 x9 i& n5 t) g( v8.6 IS( n* i/ P+ m; M- t% ]9 M
1 |1 o, I! R# w

+ f' ]  w, G% F) b3 T; d1 sIS2 G/ Z* h3 U; O& Z2 C0 ~5 H
" ?9 ~* J6 P1 E  H2 `
    印花税支付截止日期是合同生效后的下月20号+ b+ l  E+ D3 F, a! y

. `  p. M! @/ w; Q( e" E9 x; @1 b
参考书目 1.葡萄牙税法总则(Lei Geral Tributária) 2.税种与相关法规(Códigos dos Impostos) 3.税务程序与处理法则(Código do Procedimento e Processo Tributário) 4.税务违规总则(Regime Geral das Infrações Tributárias)   x) I: A" O* Z

  i/ i9 |) C6 q4 p2 @  {3 p  F1 D, M( I( A0 G

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